Когда при расчете прибыли учесть переплату имущественного налога

© yaspe / Фотобанк 123RF.com

Случается, что при расчете имущественных налогов: земельного, транспортного, налога на имущество организаций – не была применена льгота или освобождение, либо налог был начислен в большей сумме по иной причине. Если налог был начислен, уплачен по КФО 2 и учтен в расходах при налогообложении прибыли, это приводит к занижению базы по налогу на прибыль.

Однако в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Поэтому в случае представления в последующих налоговых и / или отчетных периодах уточненных расчетов или налоговых деклараций по налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы этого налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного и / или налогового периода. Финансовое ведомство придерживается этой же позиции.

Как быть, когда в реалиях сегодняшнего дня представление налоговых деклараций по земельному и транспортному налогу, как и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за отчетные периоды, Налоговым кодексом не установлено? О своей обязанности по уплате авансового платежа или налога налогоплательщики заявляют, представляя в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов или авансовых платежей. Поэтому в случае уменьшения суммы ранее уплаченного имущественного налога или авансового платежа следует подать корректировочное Уведомление.

В случае, если о меньшей сумме исчисленного земельного или транспортного налога за прошлый год вам сообщил налоговый орган, то подавать корректировочное Уведомление не нужно. Такое сообщение налогового органа наряду с налоговыми декларациями, расчетами и уведомлениями об исчисленных суммах налога является основанием для отражения сумм налоговых обязательств на едином налоговом счете налогоплательщика.